华灿光电（300323）2024年年报审计：聚焦收入确认、长期资产减值等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期华灿光电（300323）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、27及附注五、43。
• 2024年度，华灿光电营业收入41.26亿元。
• 内销产品收入确认需满足以下条件：商品已经发出，并经客户验收/签收时，商品控制权转移，本公司在该时点确认收入。
• 外销产品收入确认需满足以下条件：公司已根据合同约定完成报关手续，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，商品所有权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已转移。
• 收入确认时点是否准确直接影响华灿光电2024年度营业收入及利润金额，且营业收入属于公司关键业绩指标之一，从而存在管理层为达到特定目的或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 审计程序
• 评估和测试华灿光电与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
• 对收入和成本执行分析程序，包括：报告期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品收入、成本、毛利率比较分析等分析程序，评价收入相关指标变动合理性。
• 从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的合同订单、发货单、签收单、发票等信息进行核对，根据客户交易的金额，挑选样本执行函证程序，评价收入确认的真实性和完整性。
• 选取资产负债表日前后记录的交易样本，核对签收单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
• 对主要客户进行背景调查，评价交易的真实性和合理性。

二、长期资产减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表“附注三、22”、“附注五、14”、“附注五、15”、“附注五、17”、“附注五、21”、“附注五、53”及“附注六、2”。
• 截至2024年12月31日，合并财务报表中长期资产（固定资产、在建工程、无形资产、其他非流动资产及开发支出）的账面价值82.23亿元，占合并财务报表资产总额的64.97%，对于合并财务报表而言是重要的。
• 在目前LED芯片市场整体供大于求的环境下，公司经营状况受到影响，管理层识别长期资产存在减值迹象。
• 相关减值测试涉及管理层重大估计及判断，包括折现率以及基于未来市场供需情况的现金流量预测。
• 管理层估计及判断的改变可能造成重大财务影响。
• 由于长期资产账面价值对财务报表的重要性且对相关资产组未来现金流量的预测及折现存在固有不确定性，因此，我们将长期资产减值识别为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 评估和测试华灿光电长期资产减值相关的内部控制的设计和运行有效性。
• 评价华灿光电管理层聘请的协助其进行减值测试的外部独立机构的胜任能力、专业素质和客观性。
• 获取外部独立机构出具的长期资产减值测试结果，在估值专家的协助下评价长期资产减值测试过程中所采用方法的恰当性，以及关键假设和重要参数的合理性。
• 复核长期资产减值测试结果计算的准确性。
• 评价合并财务报表附注中与长期资产减值相关的披露是否准确。

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