快意电梯（002774）2024年年报审计：聚焦存货的账面价值、营业收入的确认等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期快意电梯（002774）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货的账面价值

项目内容

• 截止日期：2024年12月31日
• 存货账面余额：26,547.69万元
• 已计提跌价准备：525.31万元
• 账面价值：26,022.38万元
• 重要性：期末存货的真实性、存货计价的准确性对财务报表影响重大。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解和评估公司存货相关的生产与仓储、采购与付款的内部控制，并测试了关键控制执行的有效性。
3. 成本费用复核
4. 对成本费用的归集和分配进行复核、对成本流转、产品单位成本变动等与上期进行比较分析，以识别关键指标变动及变动原因的合理性。
5. 发出计价测试
6. 对存货发出计价进行测试，确定存货发出计价方法是否与披露的会计政策相符、发出计价金额是否准确。
7. 主营业务成本分析
8. 结合主营业务成本，编制主营业务成本倒扎表，分析差异原因及合理性。
9. 存货监盘
10. 对存货实施监盘程序，抽查存货的数量、状况等；对已发往客户处的发出商品执行函证程序，证实其期末余额是否正确。
11. 跌价准备复核
12. 获取并评价管理层对于存货跌价准备的计提方法是否合理，复核管理层对存货的售价，以及至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费的金额作出的判断假设是否合理。
13. 长期账龄检查
14. 复核公司对存货跌价准备的计提过程，检查公司发出商品发出账龄较长的项目长期账龄的原因，结合已预收客户款项金额，判断发出商品发出账龄较长的产品是否存在跌价风险。

二、营业收入的确认

项目内容

• 业务范围：主营电梯产销、安装、维修、改造、保养等业务
• 2024年度营业收入：158,099.20万元
• 同比变化：与上年同期相比下降4.93%
• 行业特点：电梯产品属于为专门客户定制的特种设备产品，公司采取订单式生产。公司采用直销与经销相结合的营销模式。
• 固有风险：由于营业收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 内部控制测试
2. 对公司销售与收款内部控制循环实施控制测试，评价控制的设计有效性，并执行测试程序，确定相关控制是否得到有效执行。
3. 销售政策评估
4. 了解公司销售定价政策以及客户信用核定标准，通过检查主要销售合同、了解货物签收及退货的政策、与管理层沟通等程序，了解和评价收入确认会计政策的适当性。
5. 实质性分析
6. 核查公司营业收入并进行实质性分析，根据销售类别，结合合同订单，执行分析性复核程序，通过比较和计算，分析销售收入和毛利变动的合理性。
7. 应收账款函证
8. 结合对应收账款的审计，选择主要客户对报告期销售额实施独立函证程序，并结合期后回款等分析其真实性。
9. 细节测试
10. 采用抽样测试方式抽取检查样本，依据抽样总体、实际执行的重要性水平、保证系数等测算抽样规模，抽样检查合同、产品运单、客户自提单、交货确认函、质检主管部门的安装验收合格报告、报关单和发票等内外部证据，对营业收入的真实性、完整性执行细节测试。
11. 截止性测试
12. 通过对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以确定营业收入是否存在跨期现象。

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