大唐发电（601991）2024年年报审计：聚焦递延所得税资产确认与计量事项等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期大唐发电（601991）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 递延所得税资产确认与计量事项

项目内容

截至2024年12月31日, 大唐发电合并资产负债表中列报递延所得税资产2,869,615千元(参考后附财务报表附注三、(三十二);附注六、(二十二))。这些递延所得税资产的确认主要与大唐发电的可抵扣亏损有关。在确认递延所得税资产时, 管理层根据大唐发电未来期间的财务预测, 判断可抵扣亏损到期之前大唐发电很可能有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣亏损。

审计应对

1. 了解与评估大唐发电管理层与递延所得税资产确认相关的内部控制设计与执行。
2. 与大唐发电的税务专家进行沟通, 以确定相关税率及可抵扣亏损的金额计算基准及计算结果, 我们对结果进行了复核。
3. 获取经管理层批准的大唐发电未来期间财务预测, 评估其编制是否符合行业及自身情况, 并考虑相关特殊事项对未来财务预测可靠性的影响, 对其可实现性进行评估。
4. 复核递延所得税资产的确认是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
5. 执行检查、重新计算等审计程序, 复核大唐发电可抵扣亏损应确认递延所得税资产相关会计处理的准确性。
6. 获取财务报表, 对财务报表中递延所得税资产的列报和披露进行了检查。

2. 固定资产及在建工程减值事项

项目内容

截至2024年12月31日, 大唐发电合并财务报表列报固定资产账面余额205,887,613千元, 已计提减值准备946,035千元(参见后附财务报表附注三、(十八); 附注六、(十六)), 在建工程账面余额32,097,545千元, 已计提减值准备2,551,909千元(参见后附财务报表附注三、(十九); 附注六、(十七)), 固定资产及在建工程期末账面价值占资产总额的72.69%。管理层依据《企业会计准则第8号-资产减值》的规定对固定资产及在建工程减值迹象进行判断, 对于存在减值迹象的固定资产及在建工程, 管理层通过确定该固定资产及在建工程的可收回金额, 对该固定资产及在建工程执行减值测试。减值测试涉及未来现金流的预测, 在预测未来现金流量时, 管理层需要对未来销售量、售价、相关经营成本以及计算现值使用的折现率等做出重大判断。

审计应对

1. 了解与评估大唐发电管理层与固定资产、在建工程及长期资产减值确认相关的内部控制设计与执行。
2. 评估大唐发电管理层采用的确定可收回金额方法的合理性, 以及计算各资产组预计未来现金流量现值模型的准确性。
3. 复核大唐发电管理层计算可收回金额过程中所采用的关键假设和重要参数, 如未来销售量、售价、使用的折现率等, 并评估其合理性。
4. 评估了财务报表中关于固定资产、在建工程及长期资产减值的会计政策、重大会计判断和估计及其金额的相关披露的充分性。

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