湖南裕能（301358）2024年年报审计：聚焦收入确认、长期资产的计量等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期湖南裕能（301358）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十五)及五(二)1。
• 描述：湖南裕能公司的营业收入主要来自于磷酸盐正极材料等锂离子电池正极材料的销售。2024年度湖南裕能公司的营业收入金额为2,259,852.72万元。由于营业收入是湖南裕能公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对产品的营业收入以及毛利情况实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、送货单、物流情况、签收记录、客户供应商管理系统数据、出口报关单等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查销售退回的支持性文件，核实退回的真实性和会计处理的准确性；
8. 对于关联交易，获取湖南裕能公司定价原则，将关联交易价格与其他客户价格、市场价格比较分析，评估客户与湖南裕能公司的关联交易是否合理、公允；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、长期资产的计量

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十六)、(十七)、(二十)及五(一)11、12。
• 描述：截至2024年12月31日，湖南裕能公司固定资产账面价值为1,228,275.40万元，在建工程账面价值为122,480.32万元。由于长期资产金额重大，且在建工程转固时点和固定资产折旧政策涉及重大管理层判断，我们将长期资产的计量确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产及在建工程的存在、计价和分摊相关的关键内部控制（包括估计经济可使用年限及残值等），评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 通过检查验收报告及生产线生产情况，评价在建工程转入固定资产时点的准确性；
3. 选取项目核对至采购合同、采购发票、到货单、验收单或验收报告、银行回单及付款审批单等，检查固定资产和在建工程的入账价值是否准确；
4. 选取项目实地检查相关资产，并实施监盘程序，了解资产使用状况，确认固定资产和在建工程是否存在；
5. 基于对行业的了解，评价管理层对固定资产的经济可使用年限及残值的估计；
6. 通过对固定资产折旧进行重新测算，验证固定资产折旧金额的准确性；
7. 检查与长期资产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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