江波龙（301308）2024年年报审计：聚焦收入确认、存货跌价准备等3项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期江波龙（301308）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

2024年度，深圳市江波龙电子股份有限公司合并财务报表营业收入为人民币17,463,650,272.14元。公司主要向国内外客户销售存储产品，在将商品发出并经客户签收或确认后确认收入。由于收入确认存在较高的错报风险，其真实性、完整性和准确性对财务报表有重大影响。

审计应对

1. 了解并测试与商品销售收入确认相关的关键内部控制设计及运行；
2. 抽样检查主要客户的销售合同条款及合同条款的实际执行情况，并评价商品销售收入确认时点的合理性；
3. 执行细节测试，抽样检查客户的订单、签收记录、快递单据、报关单、银行收款单及发票等原始单据；
4. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额，对未回函的样本执行替代测试；
5. 执行销售收入截止性测试，复核收入是否确认在恰当的会计期间；
6. 对商品销售收入执行分析性复核程序，对不同产品类型进行收入变动趋势分析；
7. 复核与收入有关的财务报表相关披露。

2. 存货跌价准备

项目内容

于2024年12月31日，合并财务报表中存货账面余额为人民币8,069,009,681.48元，存货跌价准备余额为人民币235,856,314.73元。于每个资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，并按照成本高于可变现净值的差额计提跌价准备。可变现净值的确认涉及未来存货使用和售价、估计至完工及实现销售时将要发生的成本、销售费用以及相关税费等重大估计，具有较高的不确定性。

审计应对

1. 了解并测试存货跌价计提相关的关键内部控制设计及运行；
2. 通过分析存货历史周转率以及对比同行业存货跌价准备计提政策，评价管理层存货跌价计提方法的合理性；
3. 抽样检查存货期后销售和使用情况，复核管理层对于可变现净值估计的重要假设；
4. 复核管理层存货跌价准备的计算；
5. 对存货执行监盘程序，在监盘过程中对存货的存在状况和残次冷背情况作了观察；
6. 获取不良品清单，分析存货跌价准备计提是否充分；
7. 复核与存货有关的财务报表相关披露。

3. 商誉减值测试

项目内容

于2024年12月31日，合并财务报表中商誉的账面价值为人民币793,980,462.61元。管理层在出现减值迹象及每年年度终了时对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层采用的假设，特别是销售增长率、税前折现率等涉及管理层的估计。

审计应对

1. 了解、评估及测试管理层与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性；
2. 检查管理层将商誉分摊至资产组的依据及其合理性；
3. 复核管理层采用的关键假设，包括： a. 销售增长率：历史趋势及最近实际销售增长情况相比较； b. 税前折现率：邀请内部评估专家团队复核，评价管理层所选取税前折现率是否合理；
4. 复核管理层对关键假设的敏感性分析及评估其对测试结果的潜在影响。

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