天源环保（301127）2024年年报审计：聚焦营业收入确认、应收账款和合同资产的减值等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期天源环保（301127）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 营业收入金额：天源环保2024年营业收入为198,531.85万元。
• 收入来源：主要收入来源于高端环保装备制造、环保整体解决方案和运营服务。
• 重要性：由于营业收入金额重大，其真实性以及是否计入恰当的会计期间对天源环保报告期内的经营成果有着重大影响。

审计应对

1. 了解与评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查天源环保主要的销售合同，识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务，以评价天源环保收入确认政策是否符合会计准则的要求；
3. 针对高端环保装备制造类销售收入，选取样本，检查其销售合同、发货单、水质检测报告、验收报告、客户回款单等资料，以评价其收入确认是否符合天源环保的收入确认政策；
4. 检查环保整体解决方案类业务收入确认的会计政策，查阅重大建造合同及其关键合同条款；审核建造合同预计总成本的编制、审核及变更的流程以及相关控制程序，评估其有效性；审核建造合同实际成本、完工进度等情况，以确认建造合同收入及成本的准确性和完整性；
5. 针对运营服务类服务收入，检查主要客户的销售合同、服务费结算单，以确认收入的真实性；
6. 对收入和成本执行分析程序，包括按照业务类别对收入、成本、毛利率波动分析，并与以前期间进行比较；
7. 根据客户的性质交易金额比重，挑选样本对期末应收账款余额和当期交易额执行函证程序；
8. 就资产负债表日前后确认的收入，选取样本，检查销售合同、服务费计算单、水质检测报告、验收报告等原始凭据，以评价相关收入是否记录在正确的会计期间；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、应收账款和合同资产的减值

项目内容

• 应收账款：截至2024年12月31日，应收账款账面余额为73,118.88万元，坏账准备为10,555.13万元，账面价值为62,563.75万元，占资产总额比例8.63%。
• 合同资产：合同资产（含重分类至其他非流动资产的合同资产）账面余额为61,483.05万元，减值准备为3,106.99万元，账面价值为58,376.06万元，占资产总额比例8.06%。
• 来源：主要来自于政府和行业相关企业。
• 评估方法：基于应收款项和合同资产的预期信用损失评估计算得出。
• 复杂性：评估预期信用损失需要管理层对未来现金流量等估计和判断，考虑的因素包括对客户当前及未来财务状况、客户历史还款记录、政府政策、市场行情等方面的评估和判断，与管理层的风险偏好直接相关。

审计应对

1. 对应收账款和合同资产相关内部控制的设计及运行有效性进行了解和测试；
2. 评价管理层是否恰当识别各客户的信用风险特征及对应收账款与合同资产组合划分是否合理；
3. 通过检查销售合同、客户明细账及验收证据测试应收账款账期划分的准确性；检查长账龄应收账款的回款情况；测试资产负债表日后收到的回款；选择样本发送应收账款和合同资产函证；
4. 对账龄期限较长、逾期未回款的应收款项，逐项复核是否出现减值的迹象及未来可回收性，评估计提减值准备金额是否恰当；
5. 对预期信用损失率的计算过程进行复核；对坏账/减值准备金额进行重新计算。

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