金宏气体（688106）2024年年报审计：聚焦应收账款坏账准备、收入确认等3项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期金宏气体（688106）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，金宏气体应收账款账面余额为402,012,847.36元，应收账款坏账准备余额为22,225,193.12元。
• 金宏气体根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备。
• 管理层在评估应收账款的可回收金额时运用了特定的判断，依赖于多项假设和估计，且管理层的估计和假设具有不确定性。
• 应收账款坏账准备的计提对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 对金宏气体信用政策及应收账款管理相关内部控制主要环节及其控制点进行充分的了解，并对内部控制主要环节及其控制点进行控制测试。
2. 检查管理层制定的相关会计政策是否符合新金融工具准则的相关规定，本年度会计政策是否发生变更。
3. 了解管理层评估应收账款坏账准备时判断和考虑的因素，分析管理层对应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率、单项计提坏账准备的判断等。
4. 获取应收账款坏账准备计算表，检查计提方法是否按照坏账准备会计政策执行，重新计算应收账款坏账准备计提金额是否准确。
5. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序和抽查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度金宏气体营业收入为2,525,277,683.91元。
• 营业收入的确认对金宏气体财务报表影响较为重大，同时收入为公司的关键业绩指标之一。
• 存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并对内部控制主要环节及其控制点进行控制测试。
2. 对营业收入和毛利率的波动实施实质性分析程序。
3. 核查与收入相关的各项经营指标，分析异常变动情况并与同行业比较。
4. 抽样检查与产品销售收入相关的销售合同、销售发票、出口报关单、运单、客户签收单、销售回款等资料，评估收入确认的真实性。
5. 对重要客户及本期新增大额客户执行独立函证程序，评估收入确认的真实性、完整性等。
6. 对收入执行截止测试，确认收入是否计入正确的会计期间。

三、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 2024年度金宏气体所示商誉项目原值为334,402,411.11元，相应的商誉减值准备余额为36,684,534.17元，商誉净值为297,717,876.94元。
• 金宏气体管理层每年对非同一控制下收购形成的商誉进行减值测试，并将含有商誉的资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。
• 可收回金额是采用预计未来现金流量的现值计算所得。
• 编制折现的现金流量预测涉及重大的管理层判断，特别是估计长期收入增长率和确定采用的折现率。
• 管理层对商誉的减值评估较为复杂，其中包含若干涉及判断的假设，特别是对所采用的长期收入增长率、利润率和折现率的判断，有可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性。
3. 评价管理层聘请的专家的胜任能力、专业素质和客观性，复核管理层聘请的评估事务所的评估工作，包括估值方法、模型和关键参数等，并就商誉减值评估涉及的相关事项与专家进行书面沟通并达成一致意见。
4. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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