上大股份（301522）2024年年报审计：聚焦收入确认、应收票据应收账款减值等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期上大股份（301522）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”22、收入，“七、财务报表项目注释”35、营业收入和营业成本。

2024年度上大股份营业收入人民币250,849.07万元，较上期上升23.29%。上大股份确认收入的一般原则为公司履行了合同中的履约义务，在客户取得相关产品或服务控制权时点确认收入。由于营业收入是上大股份的关键业绩指标之一，收入确认是否恰当对上大股份财务数据有重大影响，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 对营业收入和毛利率的波动实施实质性分析程序，并与可比公司进行比较分析，检查已确认收入的合理性；
3. 选取合同样本并对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估上大股份销售收入的确认政策和确认时点是否符合企业会计准则的要求；
4. 对报告期内发生的收入交易，按照分层抽样的方式选取样本量进行函证，对应收账款的期末余额及本期销售金额进行函证，以进一步检查本期销售收入确认的准确性，同时核对应收或合同负债余额是否与客户一致，并核对发票、合同、出库单、称重单、签收单、产品质量证明书等单据，检查已确认收入的真实性；
5. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、称重单、签收单、产品质量证明书等单据，以评价收入是否记录于恰当的会计期间。

2. 应收票据应收账款减值

项目内容

请参阅财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”8、金融工具“七、财务报表项目注释”2、应收票据、3、应收账款。

截至2024年12月31日止，上大股份的应收票据余额为人民币30,625.99万元，坏账准备为人民币1,040.32万元，应收账款余额为人民币64,390.65万元，坏账准备为人民币3,492.19万元。由于应收票据、应收账款余额重大且坏账准备的评估涉及管理层判断，因此我们将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收票据和应收账款坏账准备相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收票据和应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收票据和应收账款的信用风险特征；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收票据和应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收票据和应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
5. 结合应收票据和应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
6. 检查与应收票据和应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报或披露。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。